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2017年注册税务师执业资格考试《税法(Ⅰ)》试题及答案(四)

[05-11 15:32:02]   来源:http://www.67jx.com  税务师考试试题   阅读:8871

概要:进项税额=50×600×17%+87340+14500×7% =93455(元)进项税转出=50×100×17%=850(元)丙企业应纳增值税=113305-(93455-850)=20700(元)82.丁企业本月应纳营业税( )元。A.1371134.02B.1396134.02C.621134.02D.1646134.02标准答案:D依据:教材第248、277页考核目的:纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税,纳税人以不动产对外投资,不征收营业税,但将其转让时,要按销售不动产缴纳营业税;将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。计算过程:建筑劳务应纳营业税:1000万元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)销售不动产应纳营业税:2000万元× 5%=1000000(元)500万元 × 5%=250000(元)以房产抵押抵减利息应纳营业税:500000×5%=25000(元)丁企业应纳营业税=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)83.

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进项税额=50×600×17%+87340+14500×7% =93455(元)

进项税转出=50×100×17%=850(元)

丙企业应纳增值税=113305-(93455-850)=20700(元)

82.丁企业本月应纳营业税( )元。

A.1371134.02  B.1396134.02  C.621134.02  D.1646134.02

标准答案:D

依据:教材第248、277页

考核目的:纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税,纳税人以不动产对外投资,不征收营业税,但将其转让时,要按销售不动产缴纳营业税;将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。

计算过程:建筑劳务应纳营业税:

1000万元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)

销售不动产应纳营业税:

2000万元× 5%=1000000(元)

500万元 × 5%=250000(元)

以房产抵押抵减利息应纳营业税:500000×5%=25000(元)

丁企业应纳营业税=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)

83.甲企业本月应纳营业( )元。

A.29000  B.34000  C.41000  D.61000

标准答案:D

依据:教材第245、266页

考核目的:甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税;兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。

计算过程:甲企业应纳营业税=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%=61000(元)

84.丙企业本月应纳营业税( )元。

A.2650  B.4350  C.0  D.3670

标准答案:B

依据:教材第275页 www.67jx.com

考核目的:纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务,分别核算时,分别按相应的税收制度的规定,计算增值税和营业税;代购代销业务应纳营业税的计算。

计算过程:(34000+53000)×5 %= 4350(元)

(二)

某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年6月发生下列经济业务:

(1)向农民购买烟叶一批,买价102180元,其中缴纳农业特产税24180元,开具专用收购凭证,已验收入库;

(2)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款l10000元,税额18700元:供价方转来代垫运费发票(由国有运输部门开具)注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库;

(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9元,白云烟厂开具了增值税专用发票,烟丝加工完毕全部收回,共计321千克,白云烟厂代收消费税9630元,当月生产车间领用委托加工的B种烟丝,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工的B种烟丝账面显示:月初库存120千克,月末库存141千克;

(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元;

(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,缴纳关税11200元,缴纳增值税11424元,海关开具了完税证明;

(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账;

(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格为9500元;

(8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期,包装物未收回,押金不予退还;

(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱14917.5元,门市部本月已售出2箱。

已知消费税运用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的,税率45%,50元以下的,税率30%,烟丝税率30%。

根据以上资料,计算回答下列问题:

85.委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟,当月准予扣除的已纳消费税额为( )元。

A.9000  B.9200  C.9630  D.13230

标准答案:A

依据:教材第220页。

考核目的:用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品,其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。

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