概要：E．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税【答案】A【解析】城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营，3年内免征城市维护建设税；2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。 2.（2006年）某市甲公司（增值税一般纳税人）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税170万元）；发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费100万元。对上述业务正确的税务处理有（？）A．甲公司应纳增值税45万元B．甲公司应纳营业税147万元C．甲公司应代扣代缴税金3．24万元D．铝材生产公司应纳增值税29．06万元E．
2017注册税务师应用指南税法一第五章,标签：税务师考试真题,税务师考试试题及答案,http://www.67jx.comE．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
【答案】A
【解析】城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营，3年内免征城市维护建设税；2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。
2.（2006年）某市甲公司（增值税一般纳税人）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税170万元）；发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费100万元。对上述业务正确的税务处理有（？）
A．甲公司应纳增值税45万元
B．甲公司应纳营业税147万元
C．甲公司应代扣代缴税金3．24万元
D．铝材生产公司应纳增值税29．06万元
E．铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2．32万元
【答案】DE
【解析】甲公司没有发生增值税的应税行为故不纳增值税，金属构件属于工程额的一部分；甲公司应纳营业税=（5000-1-830—300）×3％=165.90（万元）：代扣代缴税金=100×3％×（1+7％）一3.21（万元）：铝材公司缴纳增值税=200÷1.17×17％=29.06（万元）。
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缴纳的城建税和教育附加=29.06×（5％-I-3％）一2.32（万元）。
3.（2006年）甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2005年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（？）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A．甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B．甲卷烟厂应纳增值税75077．5元
C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税178821．86元
D．乙企业应代扣代缴消费税13941．43元
E．乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市维护建设税
【答案】CD
【解析】购买烟叶产生的进项税合计一30000×13％+1000×7％=3970(元)；
加工费进项税=850(元)；
代扣代缴消费税=[30000×(1—13％)+1000×(1—7％)+500+5000]÷(1—30％)
×30％=13941．43(元)；
转出进项税=30000×17％+2790÷(1—7％)×7％=5310(元)：
甲卷烟厂缴纳的增值税=(35000+416500)×17％一3970—850+5310=77245(元)；
甲卷烟厂应申报缴纳消费税=(416500×45％+17×150—13941．43×80％=178821．86(元)。
乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按乙企业所在地适用税率5％代扣代缴城市维护建设税。
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一、单项选择题
1．下列项目属于城市维护建设税计税依据的是()。
A．中外合资企业在华机构缴纳的增值税
B．个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C．个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D．内资商场偷逃的增值税税金
2.北京市某专营进出口业务的生产企业在2006年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税（？）万元。
A．2．1
B．2．2
C．2．8
D．2
3.某县城一商场（小规模纳税人），2006年取得货物销售收入180万元、餐饮收入50万元，该商场2006年缴纳的城市维护建设税（？）万元。
A．0．18
B．0．29
C．0．25
D．0．47
4.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一“批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（？）万元。
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