概要：（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准
2017年中级会计资格考试《会计实务》考题及答案,标签：中级会计考试真题,中级会计考试答案,http://www.67jx.com（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。
（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。
（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。
（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，计提比例为20%。假定20xx年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 www.67jx.com
要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：（1）借：应收账款－乙公司 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金－应交增值税（销项税额）170
（2）借：应收账款－丙公司 234
贷：主营业务收入 200
应交税金－应交增值税（销项税额） 34
（3）借：应收票据－丁公司 585
贷：主营业务收入 500
应交税金－应交增值税（销项税额） 85
（4）借：银行存款 400
贷：应收账款－戊公司 400
（5）借：管理费用 56.84
贷：坏账准备 56.84
1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84万元
（6）借：银行存款 1080
贷；短期借款 1080
（7）借：银行存款 190
坏账准备 2.34
营业外支出 41.66
贷：应收账款－丙公司 234
（8）借：银行存款 580
贷：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
财务费用 10.8
贷：银行存款 1090.8
（10）借：应收票据 580
财务费用 5
贷：银行存款 585
借：应收账款－丁公司 585
贷：应收票据 585
（11）借：管理费用 181.35
贷：坏账准备 181.35
1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元
2、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其20xx年至20xx年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20xx年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）20xx年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）20xx年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）20xx年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20xx年12月31日，该设备未发生减值。
（5）20xx年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
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要求：
（1）编制20xx年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算20xx年度该设备计提的折旧额。
（3）计算20xx年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
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