概要:(4)计算20xx年度该设备计提的折旧额。 (5)编制20xx年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 (6)编制20xx年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (7)计算20xx年度该设备计提的折旧额。 (8)计算20xx年12月31日处置该设备实现的净损益。 (9)编制20xx年12月31日处置该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 参考答案:(1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5) 贷:银行存款 411 (2)20xx年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6万元 (3)20xx年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4万元 会计分录: 借:营业外支出 50.4 贷:固定资产减值准备 50.4 (4)20xx年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34 (5)编制20xx年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借:在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷:固定资产 411 (6)编制20xx年3月12
2017年中级会计资格考试《会计实务》考题及答案,标签:中级会计考试真题,中级会计考试答案,http://www.67jx.com(4)计算20xx年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20xx年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20xx年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20xx年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20xx年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20xx年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:(1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5)
贷:银行存款 411
(2)20xx年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6万元
(3)20xx年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4万元
会计分录:
借:营业外支出 50.4
贷:固定资产减值准备 50.4
(4)20xx年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34
(5)编制20xx年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷:固定资产 411
(6)编制20xx年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借:在建工程 25
贷:银行存款 25
借:固定资产 312
贷:在建工程 312
(7)20xx年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37万元
(8)处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25
(9)编制20xx年12月31日处置该设备的会计分录:
借:固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷:固定资产 312
借:银行存款 10
贷:固定资产清理 10
借:银行存款 30
贷:固定资产清理 30
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:营业外支出 210.25
贷:固定资产清理 210.25 五、综合题(本类题共2题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。)
1、甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算。除特别说明外,甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定,按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司20xx年度所得税汇算清缴于20xx年2月28日完成,在此之前发生的20xx年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司20xx年度财务报告于20xx年3月31日经董事会批准对外报出。
20xx年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项;
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的20xx年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至20xx年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。 www.67jx.com
(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在20xx年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现20xx年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至20xx年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整20xx年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
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