概要： (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 (4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。 (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年） 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题： 75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。 A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额 B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额 76．该商场应缴纳消费税( )万元。 A．1.15 B
2017年注册税务师《税法一》真题及答案,标签：税务师考试真题,税务师考试试题及答案,http://www.67jx.com(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。
A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
76．该商场应缴纳消费税( )万元。
A．1.15 B．1.17 C．1.25 D．2.02
77．该商场应缴纳增值税( )万元。
A．11.10 B．23.14 C．24.56 D．25.41
这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。
78．该商场应缴纳营业税( )万元。
A．4.20 B．4.50 C．5.14 D．5.44
【答案】75．A 76．A 77．C 78．B
【解析】
75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。
76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）
77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26（万元）
该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元）
该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53
78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元）
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
(一)
某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年10月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计800万元、增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用5％。
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费l．17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。
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