概要：（1）应付税款法下的核算：① 税前会计利润： 300 000加：永久性差异 20 000减：时间性差异 40 000应税所得 280 000所得税率 33％本期应交所得税 92 400本期所得税费用 92 400② 会计分录：借：所得税 92 400 贷：应交税金——应交所得税 92 400③会计附注说明：本期计税工资总额为100 000元，实际发放工资120 000元，差异20 000元，如按照33％的所得税税率计算，影响当期所得税费用的金额应为6 600元。本期发生会计折旧200 000元，按税未能规定采用双倍余额递减法，折旧额应为240 000元，差异40 000元，影响当期所得费用13 200元。（2）纳税影响会计法下该企业本期应交所得税和本期应交所得税费用如下：①税前会计利润： 300 000加：永久性差异 20 000减：时间性差异
论当前我国税法与会计制度差异与调整,标签：规章制度范本,企业规章制度范本,http://www.67jx.com（1）应付税款法下的核算：
① 税前会计利润： 300 000
加：永久性差异 20 000
减：时间性差异 40 000
应税所得 280 000
所得税率 33％
本期应交所得税 92 400
本期所得税费用 92 400
② 会计分录：
借：所得税 92 400
贷：应交税金——应交所得税 92 400
③会计附注说明：本期计税工资总额为100 000元，实际发放工资120 000元，差异20 000元，如按照33％的所得税税率计算，影响当期所得税费用的金额应为6 600元。本期发生会计折旧200 000元，按税未能规定采用双倍余额递减法，折旧额应为240 000元，差异40 000元，影响当期所得费用13 200元。
（2）纳税影响会计法下该企业本期应交所得税和本期应交所得税费用如下：
①税前会计利润： 300 000
加：永久性差异 20 000
减：时间性差异 40 000
应税所得 280 000
所得税率 33％
本期应交所得税 92 400
应纳税时间性差异的所得税影响金额 13200（4000×33％）
本期所得税费用 105 600（92400+13200）
②会计分录：
借：所得税 105 600
贷：应交税金——应交所得税 92 400
递延税款 13 200
[例2] 20** 年某企业核定的全年计税工资总额为 10 万元，实际发放工资 12万元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年度折旧额为 20 万元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年度折旧额为 24 万元。该企业 20** 年利润表上反映的税前会计利润为 30 万元，所得税税率为 33% 。则该企业应交所得税和本期所得税费用。
（ 1 ）应付税款法下的核算：
①税前会计利润： 30万元
加：永久性差异 2万元=12-10
减：时间性差异 4万元=24-20
应税所得 28万元
所得率 33%
本期应交所得税 28×33%=9.24万元
本期所得税费用 9.24万元
②会计分录 :
借：所得税 9.24万元
贷：应交税金---应交所得税 9.24万元
（ 2）纳税影响会计法下该企业本期应交所得税和本期应交所得税费用如下：
①税前会计利润： 30万元
加：永久性差异 2万元
减：时间性差异 4万元
应税所得 28万元
所得率 33%
本期应交所得税 28×33%=9.24万元
应纳税时间性差异的所得税 1.32万元=4×33%
本期所得税费用： 10.56万元=9.24+1.32
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